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【多选】营业外收入包括( )
A、固定资产盘盈收益 B、销售材料收入
C、无法支付的应付账款 D、没收逾期未退回的包装物押金
E、出租包装物收入
答案:AC 解析:销售材料收入、没收逾期未退回的包装物押金、出租包装物收入均应计入“其他业务收入”。
【单选】不属于其他业务收入的是( )。
A、罚款利得B、专利技术使用转让收入 C、包装物出租收入 D、材料销售收入
答案:A 解析:罚款利得应计入“营业外收入”。
3。净利润
净利润=利润总额-所得税费用
其中,所得税费用是指按照税法规定,就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。
(二)账户设置
1。本年利润:所有者权益类账户,用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。
(1)贷方登记期末各收益类账户的转入数额,分录如下:
借:主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
(2)借方登记期末各费用或支出类账户的转入数额。分录如下:
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
(3)本账户若为贷方余额,表示利润;如为借方余额,表示亏损。年度终了,企业应将“本年利润“账户的累计余额转入“利润分配未分配利润”账户,结转后“本年利润”账户应无余额。
净利润结转:
借:本年利润
贷:利润分配未分配利润
净亏损结转:
借:利润分配未分配利润
贷:本年利润
2。投资收益:损益类账户,用来核算对外投资取得的收益或发生的损失。
3。营业外收入:损益类账户,用来核算企业发生的各项营业外收入。
4。营业外支出:损益类账户,用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。
5。所得税费用:损益类账户,用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。
借方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额;
贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。
结转后账户应无余额。
【多选】下列可以成为“本年利润”账户对应账户的有()。
A、营业税金及附加 B、生产成本 C、利润分配D、所得税费用
答案:ACD
三)利润形成的核算
【例528】企业从其他单位分得投资利润10000元,存入银行。
借:银行存款 10000
贷:投资收益 10000
【例529】企业在财产清查中发现账外设备一台,其市场价格15000元,经批准转作营业外收入。
借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15000
贷:营业外收入 15000
【例530】在财产清查中发现,企业因火灾原因造成盘亏A材料,实际成本2100元,经批准计入营业外支出。
借:营业外支出 2100
贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢2100
【例531】假设企业全年应纳税所得额为180000元,按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。
应纳所得税额应纳税所得额*所得税税率180000*25%45000元
借:所得税费用 45000
贷:应交税费应交所得税 45000
【例532】假设企业期末有关资料如下:主营业务收入贷方余额275000元、其他业务收入贷方余额20000元、营业外收入贷方余额15000元、投资收益账户贷方余额10000元,将上述转入“本年利润”。会计分录是:
借:主营业务收入275000
其他业务收入 20000
投资收益 10000
营业外收入 15000
贷:本年利润 320000
【例533】假设企业期末资料如下:主营业务成本借方余额116000元;销售费用借方余额30000元;营业税金及附加借方余额3150元;管理费用借方余额5000元;财务费用借方余额1800元;其他业务成本借方余额12000元;营业外支出借方余额2100元,所得税费用借方余额45000元,转入“本年利润”账户。会计分录为:
借:本年利润215050
贷:主营业务成本 116000
营业税金及附加 3150
销售费用 30000
管理费用5000
财务费用1800
其他业务成本 12000
营业外支出 2100
所得税费用 45000
二、利润分配的核算
(一)利润分配的原则
企业本年的净利润加上年初未分配利润(减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为可供分配利润。
企业实现的净利润,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损,然后应按下列顺序进行分配:
1。提取法定盈余公积
2。提取法定公益金
可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后为可供投资者分配的利润,可供分配的利润,按下列顺序分配:
1。???? 应付优先股股利
2。???? 提取任意盈余公积
3。???? 应付普通股股利
4。???? 转作资本(或股本)的普通股股利,是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本(或股本),及以利润转增的资本。
【多选】企业实现的净利润要按规定进行分配,即()。
A、以所得税形式上交国家
B、以盈余公积形式留在企业
C、以增值税形式上交国家
D、以公积金转增资本
E、以利润形式分配给投资者
答案:BE
(二)账户设置
1。利润分配:所有者权益类账户,用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。
(1)借方登记按规定实际分配的利润数,或年终从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额。
①实际分配利润:
借:利润分配提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取任意盈余公积
应付现金股利
贷:盈余公积法定盈余公积
法定公益金
任意盈余公积
应付股利
②年终从“本年利润”账户转入
借:利润分配未分配利润
贷:本年利润
(2)贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润总额。
分录是:
借:本年利润
贷:利润分配未分配利润
(3)年终贷方余额表示历年积存的未分配利润,如为借方余额,表示历年积存的未弥补亏损。
利润分配应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”“盈余公积补亏”和“未分配利润”。
【单选】年末结转后,“利润分配”账户的借方余额表示企业()。
A、累计进行利润分配的总额 B、累计实现的利润总额
C、未弥补的亏损 D、未分配的利润
答案:C
2。盈余公积:所有者权益类账户,用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。
(1)贷方登记提取的盈余公积数,分录是
借:利润分配提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取任意盈余公积
贷:盈余公积法定盈余公积
法定公益金
任意盈余公积
(2)借方登记盈余公积金的支出数,包括弥补亏损、转增资本、分配红利等。
①弥补亏损
借:盈余公积
贷:利润分配
②转增资本
借:盈余公积
贷:实收资本
③分配红利
借:盈余公积
贷:应付股利
(3)期末贷方余额,反映企业提取的盈余公积余额。
3。应付股利:负债类账户,用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。
贷方登记企业确定应付给投资者的利润;
借方登记实际支付的利润;
期末贷方余额表示企业尚未支付的利润。
(三)利润分配业务的账务处理
【例534】企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金,假定企业净利润为65550元。
借:利润分配提取法定盈余公积 6555
贷:盈余公积法定盈余公积 6555
【例535】企业按照批准的利润分配方案,向投资者分配现金股利8000元。
借:利润分配应付现金股利8000
贷:应付股利 8000
【例536】年终决算时,根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元,转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。
借:本年利润 65550
贷:利润分配未分配利润 65550
【例5—37】年终决算时,将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元,结转到“利润分配未分配利润”明细分类账户的借方。
借:利润分配—未分配利润 14555
贷:利润分配提取法定盈余公积 6555
应付现金股利或利润8000
本章总结:
1、筹集资金的核算:投资者投入资金和企业借入资金的核算
2、供应过程的核算:采购业务
3、生产过程的核算:料、工、费的核算
4、销售过程的核算:收入的确认、结转已售商品成本、销售费用的核算
5、利润形成和分配的核算:利润的组成;利润形成的核算;利润分配的核算。
第六章 会计凭证
第一节 会计凭证的概念、意义和种类
一、会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。其含义包括:
1、? 会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据。
2、? 会计凭证是登记账簿的依据。
3、? 会计凭证是明确经济责任,具有法律效力的书面证明。
?二、会计凭证的意义
合法的取得、正确的填制和审核会计凭证,是会计核算的基本方法之一,是会计核算工作的起点和基本环节,也是对经济业务进行日常监督的重要环节。
(一)记录经济业务,提供记账依据
(二)明确经济责任,强化内部控制
(三)监督经济活动,控制经济运行
【单选】( )是会计工作的起点和关键。
A。填制和审核会计凭证 B。编制会计分录
C。登记会计账簿 D。编制会计报表
答案:A
三、会计凭证的种类
通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。
原始凭证和记账凭证都是会计凭证,但两者有所不同:
1、原始凭证记录的是经济信息,是编制记账凭证的依据,是会计核算的基础;
原始凭证由经济交易或事项的经办人员填制或取得,用来作为编制会计分录的依据;
原始凭证的内容不同,格式各异,种类繁多,对应关系不直观;
2、记账凭证记录的是会计信息,是会计核算的起点;
记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制,用来登记账户;
记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言,介于原始凭证和账簿之间的中间环节,是登记明细分类账户和总分类账户的依据。
【单选】将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两在类的依据是()。
A、凭证填制的时间 B、凭证填制的程序和用途
C、凭证填制的方式 D、凭证反映的经济内容
答案:B
第二节 原始凭证
本节的内容包括原始凭证的概念、种类、基本内容、填制要求、审核和错误更正。
一、原始凭证的概念
原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据,如发货票、委托银行收款结算凭证、借款单、差旅费报销单、收料单和领料单。
二、原始凭证的种类
按来源不同
外来原始凭证
在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
购买货物取得的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、银行的各种结算凭证,对外支付款项取得的收据,出差